Анализ движения денежных средств .

Основной источник информации – форма номер 4 – отчет о движении денежных средств.

В форме номер 4 отражаются поступления, расход и изменения денежных средств в ходе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

Методы анализа движения денежных средств – прямой и косвенный.

Прямой основывается на исчислениях притока и оттока денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка.

Преимущества данного метода:

1 – позволяет оценить ликвидность организации, так как детально раскрывает движение средств на ее счетах, дает возможность делать оперативные выводы относительно достаточности средств по счетам текущих обязательств и возможности осуществления инвестиционной деятельности.

Недостатки:

1 – не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств.

Косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств и последовательной корректировки чистой прибыли, т.е. исходным элементом является чистая прибыль.

Суть – преобразования величины чистой прибыли в величину денежных средств.

Последовательность корректировок финансового результата при косвенном методе.

1 – устанавливается соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом.

2 – устанавливается соответствие между изменением собственного оборотного капитала и денежных средств.

3 – из прибыли исключаются расходы связанные с использованием чистой прибыли.

Изменение остатка денежных средств = прибыль (убытки) + амортизация – прирост запасов – прирост дебиторской задолженности + прирост кредиторской задолженности.

Косвенный метод осуществляется только при  текущей (операционной) деятельности.